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- 索??引??號：
- 00248413-3-2015-00127
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- 分???????類：
- 外匯檢查與法律適用??管理信息??各類社會公眾
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- 來???????源：
- 國家外匯管理局浙江省分局
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- 發布日期：
- 2015-08-17
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- 名???????稱：
- 外匯檢查案例解讀——假出口真騙稅
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- 文???????號：
出口退稅是我國為鼓勵出口，提高出口產品在國際市場競爭力而實施的一項稅收優惠政策，享受這項稅收優惠的前提是真實的貿易出口。但個別企業為獲得出口退稅，采用偽造報關單、通過購買增值稅專用發票，向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段，騙取出口退稅。近日，一起由外匯局、國稅、海關等部門多方協作查處的虛假出口騙稅案塵埃落定：該案涉及的犯罪嫌疑人8人逮捕，已查實企業虛假出口貿易金額2594萬美元，涉嫌騙取出口退稅金額2603萬元人民幣。
一、案情
風飛公司成立于2000年1月，注冊資本5億元人民幣，經營范圍是制造、加工、銷售服裝、皮革、鞋帽、箱包等，由三名個人股東組成，法定代表人：徐某某。2007年4月，風飛公司旗下的風飛進出口有限公司變更為高利公司，注冊資本2000萬元人民幣，主營貨物進出口，由風飛公司實際控制。
2013年4月，外匯局在對某一特大案件的線索進行延伸檢查時發現：境內部分企業及個人頻繁將外匯資金集中匯往香港的一些公司賬戶，而后，這些關聯的香港公司又將大額外匯資金以資本金、投資款、貿易款項等名義分散匯到國內眾多中資企業。
在這一排查過程中，風飛公司和高利公司浮出了水面：數據顯示，2012年至2013年1月間，風飛公司收到從香港11家公司匯入的外匯資金2417萬美元；匯給高利公司306萬美元，外匯局通過外圍調查，初步判斷這11家香港公司應為空殼公司，這些資金的匯出、流入基本沒有真實的交易背景，涉嫌虛假出口，目的可能是為出口退稅。為此，外匯局及時啟動合作機制，將風飛公司和高利公司的相關交易信息資料移交給公安部門。
在外匯局的緊密配合下，公安機關查實了風飛公司和高利公司如下犯罪事實：
（一）偽造報關單虛假報關。公安機關偵查查明，2011年至2013年間，風飛公司以及實際控制的高利公司通過公司單證員向金輝國際貨運代理公司總經理，長彩國際貨運代理公司業務員等購買出口貨物信息，偽造報關單和海運提單，并由上述兩家貨代公司辦理貨物報關手續。風飛公司及高利公司虛假報關出口2594萬美元，騙取出口退稅2603萬元人民幣。
（二）從黑市購匯冒充出口貨物收入。為完成騙取出口退稅的相關手續，風飛公司通過公司財務、財務經理，以及高利公司總經理兼會計等人向“黃牛”非法購買外匯1343萬美元，并冒充出口貨款，通過香港空殼公司匯入風飛公司和高利公司賬戶，據此辦理退稅手續。
（三）購買虛開的增值稅專用發票。由于風飛公司和高利公司的虛假出口貿易，造成進項發票嚴重不足，為彌補這一缺陷，兩公司就從業務聯系單位購買增值稅發票。僅2012年至2013年間，該兩家公司就以5%-11%的手續費向國內部分省份的80余家企業購買增值稅專用發票，金額數億多元人民幣。其中，僅風飛公司以支付手續費的方式向本地企業購買虛開的進項增值稅專用發票，涉及金額四千余萬元人民幣，稅額677萬元人民幣；高利公司也采用同樣手法購買增值稅專用發票，涉及金額七千余萬元人民幣，稅額1066萬元人民幣。
二、定性
根據相關犯罪嫌疑人的供述和證人證言，風飛公司和高利公司購買出口貨物信息假報出口、向黑市購買外匯、虛開增值稅專用發票等行為均由徐某某具體操控，且上述行為的所有款項支付均由徐某某審核同意。因此，犯罪嫌疑單位風飛公司及其法定代表人徐某某以及經辦一干人等的行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零四條之規定，涉嫌構成騙取出口退稅罪。
三、點評
（一）跨境監測分析系統已成發現違法違規交易的利器。為實現外匯管理理念和方式的“五個轉變”，外匯局按照主體監管的理念，整合了經常項目、資本項目、國際收支等交易信息，建立了功能強大的跨境資金流動監測與分析系統，為外匯管理簡政放權和強化跨境資金流動監測提供了利器。對于套取利差、匯差，虛假貿易，虛假外資，分拆結售匯，收付匯等行為，將成為系統監測分析的重點目標對象。因此，各涉匯主體切莫動違法違規的歪腦子，踩了違規的紅線，碰了違法犯罪的高壓線。
（二）銀行真實性審核需盡職。銀行作為外匯業務的主要審核、操作部門，在認真審核表面真實性的同時，要充分了解自己的客戶，對異常資金交易要及時掌握，耐心勸導、監督客戶嚴格按外匯管理規定辦理業務，受理大額外匯收支和人民幣的，需要引起高度重視，切莫無意中成為企業個人外匯違法犯罪的幫手，一旦發現客戶異常情況，要及時向屬地外匯管理部門報告。
（三）協同犯罪教訓深刻。本案中，參與出口騙稅操作的，涉及單證員、業務員、財務經理、報關員等等，這些人中，有些一味聽從老板的工作安排，從未考慮是否違法犯罪或可能給自己帶來的后果；有些是業務單位，為拉業務，討好客戶，貪圖小利而被動為之；而以收取手續費虛開增值稅發票的單位則是明知故犯。這些犯罪主體中，一個共同的特點是法律法規意識淡薄，根本未意識到自己的行為是違法犯罪。因此，作為外匯從業人員要認真學習外匯法律法規和相關知識，堅決抵制違法犯罪行為，不要成為協同犯罪的犧牲品。
