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- 索??引??號：
- 00248413-3-2015-00082
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- 分???????類：
- 外匯檢查與法律適用??管理信息??各類社會公眾
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- 來???????源：
- 國家外匯管理局浙江省分局
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- 發布日期：
- 2015-06-23
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- 名???????稱：
- 外匯檢查案例解讀——追蹤補稅四千余萬
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- 文???????號：
外匯局在查處企業違規借用外債時，追蹤發現企業股權轉讓未繳納所得稅。根據匯稅合作程序，外匯局及時向稅務部門移交線索，挽回稅收損失數千萬元。類似的合作，外匯局與公安、工商、海關等部門廣泛進行。
案情
2013年6月，外匯局在對外商投資企業外匯年檢時發現：2012年12月，華新藥業公司收到外方股東意大利愛木公司匯入1筆資金1000萬美元，對這一大額收匯，外匯局開展了現場檢查。
檢查發現，2012年11月，華新藥業公司與愛木公司簽訂一份借款合同，約定公司向愛木公司借款1000萬美元，借款利息為3%，借款時間共90天，期限自2012年12月至2013年2月止。該筆借款雖在投注差內，但未在外匯管理部門辦理外債登記手續。
追蹤華新藥業公司的工商登記資料發現：2013年5月，該公司經商務部門批復同意股權變更，其美國股東財勝公司將其持有華新藥業公司的1.7467%股權的出資額轉讓給一家香港公司，轉讓價格為1048萬美元。
按規定，外商投資企業外方股東轉股，應提供稅務證明等材料在外匯局辦理登記手續后，方可到銀行購匯支付到投資者境外賬戶，或者以跨境人民幣的方式支付到投資者境外賬戶。而稅務部門則規定，非居民轉讓中國境內企業的股權所得須繳納企業所得稅。
企業到外匯局登記時，無法提供稅務證明。
上述股權轉讓，因轉讓方和受讓方均在境外，稅務部門很難發現。根據匯稅合作要求，外匯局遂向當地稅務機關提供了以上股權轉讓線索。隨后，在外匯局、稅務、國庫部門、稅款經辦銀行多次協商下，確定了該企業稅款補繳流程。外商投資企業溢價轉讓股權后應繳企業所得稅4287萬元全額繳入國家金庫。企業的股權轉讓登記也得以完成。
定性
華新藥業公司從境外借用外匯資金未經登記的行為，違反了《中華人民共和國外匯管理條例》第十八條、《外債管理暫行辦法》第二十二條、《外債統計監測實施細則》第七條、第八條的規定，屬于擅自對外借款的行為。外匯局按照《中華人民共和國外匯管理條例》第四十三條規定，對企業擅自對外借款的行為進行了行政處罰。同時將追蹤發現的股權轉讓線索通過匯稅合作移交給稅務部門，促其補繳了稅款。
點評
外匯局和稅務部門在日常工作中具有廣泛的合作基礎，加強部門間的協調配合，對加強外匯收支監管和促進經濟發展具有十分重要的意義。近年來，外匯局積極探索建立多部門監管協作機制，針對地區外匯違規行為特點，主動尋求與當地稅務部門的交流合作，充分發揮各自職能優勢，通過信息交流、疑點通報和協作執法等方式，為外匯檢查提供有力證據。外匯局及時移交案件線索，責成企業和個人補繳稅費，提高監管與服務水平，共同打擊逃套匯、偷騙稅等違法活動，維護區域經濟和金融安全，促進了地區經濟健康發展。
