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企業(yè)按貿(mào)易性質(zhì)和結(jié)算方式提交有效憑證，銀行據(jù)此進(jìn)行真實(shí)性審核并如實(shí)進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)，是貿(mào)易外匯管理政策的基本要求。但外匯局在轉(zhuǎn)口貿(mào)易檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別企業(yè)刻意張冠李戴，將轉(zhuǎn)口貿(mào)易申報(bào)為一般貿(mào)易，只提供一般貿(mào)易單證，規(guī)避銀行貿(mào)易外匯分類管理和轉(zhuǎn)口貿(mào)易貨權(quán)憑證審核的要求。外匯局按提交單證不真實(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)施行政處罰。

一、案情

安泰公司注冊(cè)成立于2000年8月，主要經(jīng)營(yíng)銅等有色金屬進(jìn)口、房地產(chǎn)開發(fā)和紡織品制造等。外匯局在篩選分析的基礎(chǔ)上，將其作為轉(zhuǎn)口貿(mào)易重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對(duì)其貿(mào)易收支進(jìn)行了全面檢查。

外匯局在對(duì)企業(yè)提供的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和一般貿(mào)易資料進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司的轉(zhuǎn)口貿(mào)易和一般貿(mào)易資料存在錯(cuò)配現(xiàn)象，進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該公司的這一做法實(shí)是有意為之，其操作手法是：

首先，安泰公司在甲銀行辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易，但只提交一般貿(mào)易進(jìn)口合同，且在甲銀行將轉(zhuǎn)口貿(mào)易申報(bào)為進(jìn)口交易。因轉(zhuǎn)口貿(mào)易本來(lái)并不產(chǎn)生貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口，因此，申報(bào)為進(jìn)口的付匯資金便無(wú)對(duì)應(yīng)貨物流與之匹配，此時(shí)公司便將該付匯做預(yù)付貨款向外匯局進(jìn)行報(bào)告登記。因在甲銀行實(shí)際辦理的是轉(zhuǎn)口，自然會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的收匯，公司就將該筆收匯入到乙銀行的賬戶，且將乙銀行的收匯資金暫時(shí)申報(bào)為預(yù)收貨款。

其次，為確保上述報(bào)告為預(yù)付貨款的付匯存在對(duì)應(yīng)的貨物交易，作為一家具有正常進(jìn)口業(yè)務(wù)的公司，安泰公司便主動(dòng)將在乙銀行做的正常一般進(jìn)口貿(mào)易中的報(bào)關(guān)單挪用到轉(zhuǎn)口貿(mào)易甲銀行，以達(dá)到與付匯相匹配的目的。至此，上述申報(bào)為預(yù)付貨款的付匯就產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的貨物進(jìn)口，申報(bào)成一般貿(mào)易的轉(zhuǎn)口貿(mào)易付匯端資金流和貨物流已經(jīng)匹配。但此時(shí)在乙銀行的收匯和在乙銀行申報(bào)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易的付匯均無(wú)對(duì)應(yīng)的貨物流。因安泰公司無(wú)出口業(yè)務(wù)，之前在甲銀行辦理轉(zhuǎn)口的收匯無(wú)法通過正常的一般出口將貨物流缺口補(bǔ)齊。

再次，為確保第一筆在乙銀行的收匯和在乙銀行的申報(bào)為付匯均存在對(duì)應(yīng)的貨物流，安泰公司不得不在進(jìn)口標(biāo)的價(jià)格低的時(shí)候在丙銀行敘做另一筆進(jìn)口，并將其申報(bào)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易。這一筆進(jìn)口中的報(bào)關(guān)單便被挪用到乙銀行與付匯匹配，申報(bào)為轉(zhuǎn)口的收匯資料就與乙銀行的收匯匹配。

通過以上三步，安泰公司做到了資金流與貨物流的匹配。

外匯局最后查實(shí)：2011年至2013年間，該公司將36筆轉(zhuǎn)口貿(mào)易申報(bào)為一般貿(mào)易進(jìn)口，并通過預(yù)付貨款報(bào)告、錯(cuò)配進(jìn)口報(bào)關(guān)單、將一般貿(mào)易申報(bào)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易等措施“補(bǔ)救”虛假申報(bào)帶來(lái)的貨物流與資金流不匹配問題，共涉及轉(zhuǎn)口貿(mào)易付匯1.1億美元。同時(shí)檢查還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)巨額虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易（另案處理）。

二、定性

該公司上述行為違反了《貨物貿(mào)易外匯管理指引》第十五條的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十八條第一款第三項(xiàng)的規(guī)定，構(gòu)成提交不真實(shí)單證的行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第四十八條的規(guī)定，外匯局對(duì)該公司按高限實(shí)施行政處罰。

三、點(diǎn)評(píng)

本案中，企業(yè)未按規(guī)定提交有效單證證明貿(mào)易真實(shí)性，未如實(shí)進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)。個(gè)別銀行為營(yíng)銷客戶，未認(rèn)真履行真實(shí)性審核職責(zé)，放松審核要求，甚至為企業(yè)出謀劃策，實(shí)為合規(guī)經(jīng)營(yíng)之大忌。